الذمم المالية ومعدل دوران المخزون
تعرف النسب المالية بأنها عبارة عن علاقات بين بنود الميزانية فيما بينها. أو بين بنود الميزانية وجدول حسابات النتائج. تُعتبر النسب المالية من أهم ادوات التحليل المالي.
حل التمرين التالي:
يرجى الرجوع إلى قائمة الدخل الموحدة[1] والميزانيات العمومية الموحدة[2]
حساب وتفسير النسب التالية لعامي 2021 و 2022:
أولاً معدل دوران الذمم المدينة.
معدل دوران الذمم المدينة = صافي مبيعات الائتمان/متوسط الذمم المدينة .
نقوم بحساب متوسط الذمم المدينة = (ذمم السنة السابقة +ذمم السنة الحالية) / 2
- ذمـم مدينـة في 31 ديسمبر 2021 = 1991205 ألف ريال سعودي .
- ذمـم مدينـة في 31 ديسمبر 2022 = 2155938 ألف ريال سعودي .
وبالتالي متوسط الذمم المدينة = (4147143/ 2) ≈ 2073572 ألف ريال سعودي .
معدل دوران الذمم المدينة = صافي مبيعات الائتمان / متوسط الذمم المدينة .
من الجدول قيمة الإيرادات في نهاية 2021 = 15849720 ألف ريال سعودي .
وفي نهاية 2022 = 18722258 ألف ريال سعودي .
بالتعويض :
معدل دوران الذمم المدينة في نهاية عام 2021 = 15849720 / 2073571 ≈ 7.644
وفي نهاية عام 2022= 18722258 / 2073571 ≈ 9.03
ثانياً فترة التحصيل.
فترة التحصيل في 2021 = عدد أيام السنة / معدل دوران الذمم المدينة في نهاية السنة .
= 365 / 7.644 ≈ 47.75 يوماً .
فترة التحصيل في 2022 = 365 / 9.03 ≈ 40.42 يوماً .
ثالثاً معدل دوران المخزون.
- معدل دوران المخزون = تكلفة البضاعة المباعة (تكلفة الإيرادات التي تم بيعها خلال السنة) / متوسط المخزون .
- متوسط المخزون = متوسط قيمة المخزون في بداية ونهاية السنة / 2
- متوسط المخزون لعام 2021 = (4,353,596+ 4,705,364)/2 ≈ 4,529,480 ألف ريال سعودي.
- معدل دوران المخزون في عام 2021 = 10790450 / 4,529,480 ≈ 2.38 مرات.
- تكلفة البضاعة المباعة في عام 2022 = 13,098,035 ألف ريال سعودي.
- متوسط المخزون لعام 2022 = (4,353,596+ 5,237,136)/2 ≈ 4,795,366 ألف ريال سعودي.
- معدل دوران المخزون في عام 2022 = 13,098,035/ 4,795,366 ≈ 2.73 مرات.
رابعاً متوسط فترة التخزين لعامي 2021 و2022.
في عام 2021:
- متوسط المخزون بحسب البيانات السابقة = 4,529,480 ألف ريال سعودي.
- تكلفة البضاعة المباعة يومياً = 365 / 10,790,450 ≈ 29.561 ألف ريال سعودي.
- متوسط فترة التخزين =29.561 / 4,529,480 = 153,2 يوماً.
في عام 2022 :
- متوسط المخزون بحسب البيانات السابقة = 4,795,366 ألف ريال سعودي.
- تكلفة البضاعة المباعة يومياً = 365 / 13,098,035 ≈ 35.887 ألف ريال سعودي.
- متوسط فترة التخزين =35.887 / 4,795,366 = 133,6 يوماً.
كيفية تسجيل قيمة المخزون في الميزانية العمومية (بفرض صافي المبيعات هو صافي مبيعات الائتمان).
من أجل تسجيل قيمة المخزون في الميزانية العمومية. يتم استخدام حساب الأصول المتداولة بحيث يتم تسجيل قيمة المخزون في الميزانية العمومية داخل قسم الأصول المتداولة تحت بند "المخزون".
وتعتمد طريقة التسجيل على طريقة تقييم المخزون المُستخدمة من قبل الشركة. ويتم عرض المخزون في الجانب الأصول من الميزانية العمومية. كجزء من الأصول التشغيلية للشركة.
مع العلم أن تسجيل قيمة المخزون في الميزانية العمومية يعتمد على عوامل متعددة. نذكر منها طريقة تقييم المخزون والسياسات المحاسبية المتبعة في المنشأة.يمكننا تسليط الضوء على الخطوات الأساسية لتسجيل قيمة المخزون في الميزانية العمومية (دفترة، 2023):
1- اختر طريقة تقييم المخزون:
FIFO: تسجيل تكلفة المخزون حسب الأقدمية (الأول في الدخول أولاً في الخروج).
LIFO: تسجيل تكلفة المخزون حسب الأحدثية (الأخير في الدخول أولاً في الخروج).
المتوسط المرجح: حساب تكلفة المخزون كمتوسط تكلفة الوحدات المتاحة للبيع.
2- إعداد بيان المخزون والتأكد من صحة كميات وأسعار المخزون المتبقي في نهاية الفترة المالية
3- تسجيل المخزون في الميزانية العمومية: وإدراج المخزون في قسم الأصول المتداولة. ويتم تصنيف المخزون تحت بند "المخزون" أو "البضائع". ومن ثم استخدام تكلفة المخزون النهائية بعد التقييم كقيمة للمخزون.
قدم تحليلك وتفسيرك للنتائج. وقارن بين نسب العامين في تحليلك
نلخص التغييرات في النسب المالية بين عامي 2021 و 2022 كمايلي:
نلاحظ تحسن قدرة الشركة على تحصيل الديون حيث ارتفع معدل دوران الذمم المدينة من 7.64 في عام 2021 إلى 9.03 في عام 2022.
بينما انخفضت فترة التحصيل من 47.75 يومًا في عام 2021 إلى 40.42 يومًا في عام 2022.
استمرارية فعالية إدارة المخزون. فبقي معدل دوران المخزون ثابتًا نسبيًا عند 2.38 في عام 2021 وارتفع إلى 2.73 في عام 2022.
في حين انخفض متوسط فترة التخزين من 153,2 يومًا في عام 2021 إلى 133.6 يومًا في عام 2022.
بشكل عام. تُشير هذه التغييرات إلى تزايد في قدرات الشركة. على إدارة رأس المال العامل وتحقيق أكبر للربحية. مع التأكيد على وصف بند المخزون بدقة. ويوضح نوع المخزون.
وأن يتم الكشف عن أي انخفاض في قيمة المخزون كالخسائر الناجمة عن التقادم أو التلف. كمخصصات في الميزانية العمومية. كما ضرورة الإفصاح عن سياسة تقييم المخزون المستخدمة في ملاحظات القوائم المالية.
المراجع.
- الغصين، هلا بسام عبد الله. (2004). استخدام النسب المالية للتنبؤ بتعثر الشركات – دراسة تطبيقية على قطاع المقاولات في قطاع غزة. رسالة ماجستير في إدارة الأعمال من كلية التجارة في الجامعة الاسلامية. غزة.
- دفترة. (2023). طرق تقييم المخزون. موقع دفترة. تم الاسترجاع من الرابط https://2u.pw/dnXVMB .
[1]
https://my.uopeople.edu/pluginfile.php/1844167/mod_assign/intro/%D9%82%D8%A7%D8%A6%D9%85%D8%A9%20%D8%A7%D9%84%D8%AF%D8%AE%D9%84%20%D8%A7%D9%84%D9%85%D9%88%D8%AD%D8%AF%D8%A9%202022.pdf
[2]