الإهلاك وطرق تقييم المخزون في الشركة – حالة بنك الإسكان للتجارة والتمويل
إن مؤسسات الأعمال المختلفة تسعى لتحقيق أهدافها. من خلال نظام معلومات محاسبية جيد. هذا النظام ينفذ وظيفته بالاستناد للبيانات والمعلومات الصحيحة. التي تم الحصول عليها في الوقت المحدد والمناسب. حيث تساهم هذه البيانات في نجاه الشركة وتطورها.
فالمعلومات المحاسبية مطلوبة من قبل المديرين بهدف التنبؤ بالأهداف الاستراتيجية المستقبلية للشركة وبالتالي تحقيق النجاح في صنع القرار لذا يجب ان تكون هذه المعلومات ذات جودة عالية ومفيدة في عملية صنع القرار (وهاب ومعاش، 2021، ص9).
لقد قمت بمراجعة التقرير السنوي لشركة "بنك الإسكان للتجارة والتمويل (THBK)" المدرجة في بورصة عمان. وفيما يلي تفاصيل حول طبيعة عمل الشركة. طرق الإهلاك. تقييم المخزون. الأصول طويلة الأجل والالتزامات المتداولة. وفوائد نظام معلومات الحساب.
ويمكننا اختيار شركة سنيورة من بورصة عمان وداسة الحالة الخاصة بها من خلال الرابط 👇
طريقة الإهلاك المستخدمة حالياً في بنك الإسكان للتجارة والتمويل (THBK).
بنك الإسكان للتجارة والتمويل (THBK) هو أحد أكبر البنوك في الأردن. يقدم مجموعة واسعة من الخدمات المصرفية للأفراد والشركات. بما في ذلك الحسابات الجارية والتوفير. القروض. التمويل العقاري. والخدمات المصرفية الإلكترونية.وهو بنك مدرج في بورصة عمان منذ أكتوبر 2003. مقره في العاصمة الأردنية عمان. وقد تم تأسيسه في سبتمبر 1973 (مباشر، 2024 مايو 20).
يستخدم بنك الإسكان للتجارة والتمويل (THBK) طريقة الإهلاك الثابت (Straight-Line Method) لإهلاك الأصول الثابتة. هذه الطريقة تتضمن توزيع تكلفة الأصل على مدى عمره الإنتاجي بشكل متساوي. حيث يتم تحميل نفس مبلغ الإهلاك لكل فترة مالية.
توضيح طريقة القسط الثابت:
- حساب الإهلاك السنوي: يتم حساب الإهلاك السنوي للأصل باستخدام الصيغة التالية (دفترة، 2023):
- {الإهلاك السنوي} = { تكلفة الأصل - القيمة المتبقية} / {العمر الإنتاجي}
- حيث:
- تكلفة الأصل هي سعر شراء الأصل بالإضافة إلى أي تكاليف متعلقة بتركيبه أو تجهيزه للاستخدام.
- القيمة المتبقية هي القيمة المتوقعة للأصل في نهاية عمره الإنتاجي.
- العمر الإنتاجي هو الفترة الزمنية التي يتوقع أن يكون الأصل فيها منتجًا ومفيدًا.
إذا كانت بنك الإسكان للتجارة والتمويل (THBK) يخطط لتغيير طريقة الإهلاك الخاصة بها، فما الطريقة التي توصي بها؟
إذا كان بنك الإسكان للتجارة والتمويل (THBK) يخطط لتغيير طريقة الإهلاك الخاصة به. فإني أوصي باستخدام طريقة الإهلاك المعجل. وهي طريقة تفقد فيها الأصول قيمتها الدفترية بمعدل أسرع من طريقة القسط الثابت.عن طريق تخصيص مصروفات استهلاك كبيرة في السنوات الأولى من العمر الإنتاجي للأصل. ومن ثم تخفيض تلك القيمة في السنوات اللاحقة. وأبرزها طريقة الإهلاك المتسارع باستخدام الرصيد المتناقص المزدوج (Double Declining Balance Method). (ميم للأعمال، د - ت).
أسباب التوصية بطريقة الإهلاك المتسارع.
- مطابقة الإيرادات والمصروفات: الأصول تميل إلى فقدان قيمتها بمعدل أسرع في السنوات الأولى من عمرها الإنتاجي. وبالتالي فإن طريقة الإهلاك المتسارع تعكس بشكل أفضل هذا الانخفاض السريع في القيمة. مما يساعد في مطابقة تكاليف الإهلاك مع الإيرادات التي يساهم الأصل في توليدها في السنوات الأولى.
- تحفيز الاستثمارات الجديدة: تحميل مبالغ إهلاك أعلى في السنوات الأولى يقلل من الأرباح المحاسبية في هذه الفترة. مما يمكن أن يقلل من الضرائب المفروضة على البنك. هذا يمكن أن يوفر تدفقات نقدية إضافية يمكن إعادة استثمارها في الأصول الجديدة أو التوسع.
- تحسين التحليل المالي: يعكس الإهلاك المتسارع القيمة الحقيقية للأصول بشكل أكثر دقة على المدى القصير. مما يساعد في تحسين جودة التحليل المالي واتخاذ القرارات المالية المستنيرة.
ما هي طرق تقييم المخزون التي يستخدمها البنك. وما تأثيرها على تكلفة البضائع المباعة؟
بما أن بنك الإسكان للتجارة والتمويل هو مؤسسة مالية. فهو لا يحتفظ بمخزون تقليدي كما تفعل الشركات الصناعية أو التجارية. ومع ذلك. يمكن للبنك أن يمتلك بعض أنواع الأصول التي تتطلب تقييم المخزون. مثل الأوراق المالية والاستثمارات المالية. والأصول العقارية المحتفظ بها للبيع.ومن طرق تقييم المخزون الشائعة المستخدمة من قبل البنوك نذكر:
1- التكلفة أو السوق أيهما أقل (Lower of Cost or Market - LCM).
يتم تقييم الأصول المالية والأوراق المالية بقيمتها السوقية أو تكلفتها. أيهما أقل. هذا يعني أنه إذا انخفضت القيمة السوقية للأصل عن تكلفته. يتم تسجيل الأصل بالقيمة السوقية دون سعر التكلفة. ويخصص حساب بالفرق. ويطلق عليه حساب مخصص هبوط أسعار مخزون آخر المدة.وهذا يعني لاتأخذ الأرباح المتوقعة بعين الاعتبار عندما تقل التكلفة عن سعر السوق. بل تؤخذ بعين الاعتبار الخسائر عند زيادة سعر التكلفة عن سعر السوق (جعفر، 2003، ص501).
وإذا كانت القيمة السوقية أعلى من التكلفة. يتم الاحتفاظ بتكلفة الأصل في السجلات وهذه الطريقة تضمن الإبلاغ عن المخزون بقيمة أكثر واقعية. وبالتالي يعكس قيمته الحقيقية في ظل ظروف السوق الحالية (فاستر كابيتال، 2024).
بما أن الأصول المالية يتم تقييمها بالقيمة السوقية أو التكلفة، أيهما أقل. فإن ذلك يمكن أن يؤدي إلى تسجيل خسائر انخفاض القيمة (Impairment losses) عند انخفاض القيمة السوقية. مما يزيد من تكلفة البضائع المباعة أو المكافئ لها في الحسابات المالية للبنك.2. القيمة العادلة (Fair Value).
تستخدم هذه الطريقة لتقييم الأوراق المالية والاستثمارات بناءً على القيمة العادلة الحالية في السوق. يتم تعديل قيمة الأصول بشكل دوري لتعكس التغيرات في السوق. حيث تأخذ بعين الاعتبار التي تطرأ على القوة الشرائية لوحدة النقد . وتعكس القوة العادلة الوضع الاقتصادي الحقيقي للمنشآت (قوادري، 2018، ص97).إذا تم تقييم الأصول المالية بالقيمة العادلة. فإن أي تغييرات في القيمة السوقية تؤدي إلى تحقيق أرباح أو خسائر غير محققة (Unrealized gains or losses) التي تؤثر على الأرباح والخسائر النهائية للبنك. وبالتالي على تكلفة البضائع المباعة أو المكافئ لها.
3. التكلفة التاريخية (Historical Cost).
يتم تقييم بعض الأصول مثل العقارات أو الأصول الثابتة بتكلفتها التاريخية أي على أساس قيمتها الأصلية في تاريخ شرائها أو إنتاجها. بالإضافة إلى أي تكاليف إضافية لتحسينها أو تطويرها وتتجاهل الزيادات الناتجة عن تقلبات الأسعار (حماد، 2003، ص19).تكلفة الأصول تظل ثابتة في السجلات المالية حتى يتم بيع الأصل أو التخلص منه. مما يؤثر على تكلفة البضائع المباعة عندما يتم تحويل الأصول إلى سيولة أو تصفيتها.
باختصار. طريقة تقييم المخزون التي يستخدمها البنك تؤثر بشكل مباشر على تكلفة البضائع المباعة والأرباح المعلنة. مما ينعكس على استقرار البنك المالي وصورته أمام المستثمرين والمساهمين.
ما هي عناصر الأصول طويلة الأجل والالتزامات المتداولة الثلاثة من الميزانية العمومية للبنك.
الأصول طويلة الأجل
- العقارات والمعدات: تتضمن العقارات والأبنية التي يمتلكها البنك للاستخدام الإداري.
- الاستثمارات في الشركات التابعة: استثمارات البنك في شركات تابعة له أو مشاريع مشتركة.
- القروض طويلة الأجل: القروض التي يقدمها البنك للعملاء لفترات تتجاوز العام.
الالتزامات المتداولة
- ودائع العملاء: المبالغ المودعة من قبل العملاء سواءً كانت حسابات جارية أو توفير.
- الديون المستحقة في غضون سنة: القروض والالتزامات المالية التي يجب سدادها خلال السنة المالية القادمة.
- المستحقات الأخرى: تشمل الفواتير والمصاريف المستحقة الدفع في فترة قصيرة.
اشرح فوائد استخدام نظام معلومات الحساب (AIS للبنك.
استخدام نظام معلومات الحساب (AIS) في بنك الإسكان يوفر العديد من الفوائد. منها:- تحسين دقة البيانات المالية: يقلل من الأخطاء البشرية ويوفر تقارير مالية دقيقة.
- تحسين الكفاءة التشغيلية: يزيد من سرعة معالجة البيانات المالية ويوفر الوقت والجهد. من خلال رقمنة السجلات المالية بواسطة نظم المعلومات المحاسبية مما يسهم في تحسين جودة أداء الاستثمارات وتشجيع المستثمرين لتمويل الأسهم في البنك بهدف توسيعه وتطويره (وهاب ومعاش، 2021، ص8).
- تعزيز الشفافية والمراقبة: يسهل تتبع العمليات المالية ويوفر معلومات آنية للإدارة لاتخاذ القرارات الاستراتيجية.
شارك المسار الوظيفي الذي تريده في نظام المعلومات المحاسبية AIS داخل هذا بنك الإسكان. ووضح أدوارك في نجاح البنك.
إذا اخترت العمل في نظام المعلومات المحاسبية داخل بنك الإسكان. يمكن أن يكون مساري الوظيفي هو"محلل نظم محاسبية". وفي هذا الدور. قد أساهم في:
- تحليل وتحسين النظم المحاسبية: التأكد من أن النظم تلبي احتياجات البنك ومتوافقة مع المعايير المحاسبية.
- تدريب الموظفين: توفير التدريب اللازم لموظفي البنك لاستخدام النظام بفعالية.
- دعم اتخاذ القرار: تقديم تقارير وتحليلات دقيقة للإدارة لتحسين الأداء المالي للبنك.
المراجع.
- بورصة عمان. (2024 أيار 21). بنك الاسكان للتجارة والتمويل. تم الاسترجاع من الرابط https://www.ase.com.jo/ar/company_guide/disclosures/199?page=2 .
- جعفر، عبد الإله. (2003). المحاسبة المالية مبادئ القياس والإفصاح المحاسبي. ط1. عمان: مكتبة الفلاح للنشر والتوزيع.
- حماد، طارق عبد العال. (2003). المحاسبة عن القيمة العادلة. القاهرة: عين الشمس للنشر والتوزيع.
- فاستر كابيتال. (2024). التكلفة أو السوق الأقل: LCM: تقييك انخفاض قيمة المخزون. فاستر كابيتال. تم الاسترجاع من الرابط https://2u.pw/qg9HP3f.
- قوادري، عبلة. (2018). دراسة مقارنة بين بديلي القياس المحاسبي التكلفة التاريخية والقيمة العادلة –دراسة استقصائية. العدد12. المجلد2. جامعة سطيف: مجلة الاقتصاد الصناعي.
- مباشر. (2024 مايو 20). بنك الإسكان للتجارة والتمويل – الأردن (THBK). موقع مباشر. تكم الاسترجاع من الرابط https://www.mubasher.info/markets/ASE/stocks/THBK/profile.
- وهاب، أسعد محمد علي ومعاش، محسن مرتضى عبد الرسول. (2021). نظم المعلومات المحاسبية ودورها في تصميم التطبيقات المحاسبية السحابية وتأثيرها على اتخاذ القرارات. المجلد2. العدد2. العراق: مجلة بحوث متقدمة في الاقتصاد واستراتيجيات الأعمال.